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常見問題

所得稅匯算申報即將截止,這些事項你都清楚嗎?

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2018/4/27     瀏覽次數:    

  5月份馬上就要結束啦,不知道各位納稅人的2016年度企業所得稅申報進行得怎么樣啦?貼心的小編整理了所得稅匯算的幾個重點問題,讓新手小白也能輕松完成年度企業所得稅申報!

  重點提示小黑板:
  1、2016年度企業所得稅的申報截止日期是2017年5月31日,過了申報期就要到主管稅務機關進行逾期未申報的處罰了,不單單是扣錢,納稅信用等級還會扣分喔!
  2、享受研究開發費用加計扣除政策的企業要注意了,所得稅申報表的填報口徑有變化,請參考國家稅務總局2017年12號公告!
  3、大家在進行年度申報時,要確保提交的財務報表信息與申報內容一致!
  現場采訪
  年度企業所得稅申報可以在網上進行,既不用來回奔波,又不用排隊取號,但是不少納稅人還是選擇跑辦稅廳申報。好奇的小編隨機采訪了幾位納稅人,發現他們寧可選擇更麻煩的申報方式的理由高度一致,都是——怕填錯表!!
  他們表示:
  1、申報表有46張呢,那么多,我搞不清應該怎么填喔……
  2、為啥我怎么填都對不上賬
  3、如果表間勾稽關系錯誤還會出現風險疑點
  ……
  別擔心,讓我們一起了解一下申報表的7個常見問題吧!
  申報表常見問題Q&A:
  Q1
  2016年度企業所得稅申報表總共有46張呢!這么多,看得人眼花繚亂,是每一張都必須填寫么?
  A:那可不一定。許多表都是選填表,納稅人根據自己的生產經營情況,有此業務的可以選擇填報,沒有此業務的可以不填報。以下4張表才是必須要填寫的:A000000《企業基礎信息表》、A100000《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》、A104000《期間費用明細表》、A105000《納稅調整項目明細表》,其他申報表都是選填的。所以46張申報表雖說看上去很多,但并不是每張都要填寫。
  Q2
  我們是符合條件的小型微利企業,聽說可以不用到稅務局專門辦理小微企業的稅收減免優惠備案了,那具體要怎么操作才能享受到國家的這項優惠呢?
  A:的確是如此,符合條件的小型微利企業只要通過填報納稅申報表的相關欄次就能履行備案手續啦,不用再跑稅務局了,其中需要注意填寫的就是A000000《企業基礎信息表》中的“103所屬行業明細代碼”、“104從業人數”、“105資產總額(萬元)”、“107從事國家非限制和禁止行業”等欄次,這會直接關系到判定企業是否符合條件、是否能享受小型微利企業的稅收優惠。
  政策小貼士:
  企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:1、工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;2、其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
  Q3
  我們是普通的事業單位,在填寫A103000《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》時發現申報表中還有顯示民間非營利組織的收入、支出等相關內容,那我們也必須要填寫么?
  A:要先區分好自己是屬于事業單位還是民間非營利組織,根據自身企業的性質選擇填報事業單位收入和民間非營利組織收入中的一種,兩者不可同時填報;同理,事業單位收入和民間非營利組織收入的支出也只能填報一種,且必須相對應。
  Q4
  在填寫A104000《期間費用明細表》的時候有什么需要注意的地方嗎?
  A:當第一行“一、工資薪酬”不等于0時,要填寫A105000《納稅調整項目明細表》、A105050《職工薪酬納稅調整明細表》;當第七行“七、資產折舊攤銷費” 不等于0時,填報A105000《納稅調整項目明細表》和A10508《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表0》。
  Q5
  附表A105000《納稅調整項目明細表》的金額一會兒要調增、一會兒又要調減,老是讓人丈二和尚摸不著頭腦,到底應該怎么填呢?
  A:這個需要分項目類別進行填寫,詳細請看下圖:
  經過這樣的解釋,填寫思路是不是就清晰了許多?快快收藏起來吧!
  Q6
  我們企業符合條件能夠享受固定資產加速折舊稅收優惠,關于這項優惠具體該填寫哪些申報表呢?
  A:需要涉及到A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》和A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》兩張申報表。其中附表A105081僅填報2014年及以后年度新增固定資產加速折舊情況,并且“會計折舊額”、“正常折舊額”這兩列的同一行次不可同時填報,若2014年及以后未新增固定資產的企業則無需填報此表。
  Q7
  我們是高新技術企業,在填寫企業所得稅年度申報表時要注意哪些?
  A:高新技術企業今年進行申報時多了一項特殊規定,就是無論您是否有享受高新技術企業的稅收優惠,都必須填報附表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》、附表A107014《研發費用加計扣除優惠明細表》及《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》。
  若您符合條件能夠享受高新技術企業稅收優惠,需要在進行年度申報前帶著相關材料至主管稅務機關辦理備案手續,另外在附表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中,當第29行“減免稅金額”>0時,還需滿足以下監控條件:
  1、第9行“三、本年高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例” ≥60%;
  2、第14行“八、本年研發人員占企業當年職工總數的比例” ≥10%;
  3、第17行“1.人員人工” >0,并且等于《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》序號1“一、人員人工費用小計”;
  4、第18行“2.直接投入”應等于《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》序號2“二、直接投入費用小計”。 如果企業將租賃廠房的租金歸集到高新技術企業研發費,兩者可不相等;
  5、第22行“6.無形資產攤銷”應等于《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》序號4“四、無形資產攤銷小計”。
  6、第28行“十、本年研發費用占銷售(營業)收入比例”為系統自動計算,當第5行“一、本年高新技術產品(服務)收入”≤5000萬時,本行=(第15行÷A101010第1行)*100%應≥5%;當5000萬≤第5行≤20000萬時,本行=(第15行÷A101010第1行)*100%應≥4%;當第5行≥20000萬時,本行=(第15行÷A101010第1行)*100%應≥3%。
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